计提固定资产折旧会计分录怎么做(固定资产折旧全套分录)
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第二章——第五节固定资产
温馨提示:所有分录中帯这个“【】”的位置都是解释理解的专用符号考试不用写。
一、取得固定资产
1.企业外购不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2.企业外购需要安装的固定资产
(1)企业购入固定资产
借:在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)企业支付安装费用
借:在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)企业耗用本单位的材料或人工
借:在建工程
贷:原材料/应付职工薪酬
(4)固定资产安装完毕,达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
3.企业自建固定资产
(1)企业购入工程物资
借:工程物资
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)企业领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
(3)企业领用原材料
借:在建工程
贷:原材料
(4)企业领用自产产品
借:在建工程
贷:库存商品【存货成本】
(5)企业确认人员工资
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
(6)企业支付工程发生的其他费用
借:在建工程
贷:银行存款
(7)工程达到预定可使用状态
借:固定资产【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+(6)]
贷:在建工程
2021初级会计分录(实务)固定资产
2021初级会计分录(实务)固定资产(精炼版)
二、计提固定资产折旧
当企业计提固定资产折旧时,应根据“谁受益、谁承担”的原则进行确认:借:制造费用【车间使用】
管理费用【行政部门使用或企业未使用、不需用】
销售费用【销售部门使用】
其他业务成本【经营性出租】
在建工程【自行建造固定资产过程中使用】
研发支岀【研发无形资产时使用】
贷:累计折旧
三、固定资产的后续支出
1.符合资本化条件的后续支岀,应计入固定资产的成本:
(1)企业将固定资产转入改扩建
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2)企业购入固定资产的部件
借:工程物资
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)企业替换固定资产的部件
借:在建工程
贷:工程物资
(4)企业支付安装费用
借:在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(5)企业扣除被替换的固定资产部件
借:银行存款/原材料【回收残值】
营业外支岀【差额倒挤】
贷:在建工程【被替换部分的账面价值】
(6)改扩建工程达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
2.不符合资本化条件的后续支岀应计入当期损益
借:管理费用【生产、管理部门固定资产修理费】
销售费用【销售部门固定资产修理费】
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等
四、固定资产减值
期末当固定资产的可收回金额低于其账面价值时应计提减值:
借:资产减值损失一一计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
五、处置固定资产
1.首先将需要清理的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.企业发生清理费用
借:固定资产清理
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
3.企业取得岀售价款
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费一一应交增值税(销项税额)
4.企业回收残料
借:原材料
贷:固定资产清理
5.企业确认赔偿款
借:其他应收款
贷:固定资产清理
6.最后结转处置固定资产的净损益
【课上讲过的固定资产清理期末无余额结转的技巧,借方走还是贷方走】
结转净收益时:
借:固定资产清理
贷:营业外收入【丧失使用功能、自然灾害】
资产处置损益【出售、转让】
结转净损失时:
借:营业外支岀【非正常原因】
资产处置损益【出售、转让】
贷:固定资产清理
六、固定资产清查
1.企业盘盈固定资产【这个分录必须掌握第一个后面两个调整多看就行】借:固定资产
贷:以前年度损益调整
同时,调整所得税费用:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费一应交所得税
同时,结转留存收益:借:以前年度损益调整
贷:盈余公积一法定盈余公积
利润分配一未分配利润
2.企业盘亏固定资产报批前:
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
同时转出不可抵扣的进项税额:
借:待处理财产损溢
贷:应交税费一一应交增值税(进项税额转出)报批后:
借:营业外支岀
其他应收款【赔偿款】
贷:待处理财产损溢