企业出售固定资产属于什么收入(固定资产处置的账务处理)
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很多朋友在做这笔业务时很困惑,处置固定资产时,要先转入固定资产清理,然后得到银行存款,差额记入营业外收入或者营业外支出,但是对于所涉及增值税要不要记入固定资产清理非常困惑,小编特意整理一些资料,希望能帮小伙伴们解答相关疑惑。
首先,固定资产出售的会计处理要点如下:
(1)将固定资产转入清理,冲销其账面原值和累计折旧以及其减值准备,将固定资产净值借记“固定资产清理”账户。
(2)核算清理过程中的各项支出,如支付的清理费用、出售不动产而交纳的营业税等。发生各项清理支出时,借记“固定资产清理”账户,贷记“银行存款”账户等。
(3)核算清理过程中的各项收入,如出售固定资产收入,固定资产清理过程中的残料收入等。发生收入时,借记“银行存款”等账户,贷记“固定资产清理”账户。
(4)核算清理过程的净损益。清理过程结束,若发生净收益时,借记“固定资产清理”账户,贷记“营业外收入——处理固定资产利得”账户。若发生净损失时,借记“营业外支出——处理固定资产损失”账户,贷记“固定资产清理”账户。
出售固定资产需要交哪些税及会计分录怎么写?
答:出售固定资产,属于企业的营业外收入,该收入需要计入应纳税所得额,缴纳企业所得税,一般税率为25%,享受优惠税率的企业除外。
同时,出售固定资产属于增值税的应纳税项目,需要缴纳增值税:
如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产,按4%增收率减半征收增值税;
如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产,按17%缴纳增值税;
如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产,按3%增收率减按2%征收增值税。
因此,对于出售固定资产增值税时,其会计分录如下:
(1)出售固定资产转入清理时,
借:固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产(固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳税金时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税;销售设备缴纳增值税。
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税
贷:应交税费——应交增值税销项税(如果是设备
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用(属于筹建期间
营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间
(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用(属于筹建期间
营业外支出:非常损失(属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失
营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失
贷:固定资产清理
出售固定资产已开具增值税发票,如何做账务处理?
1、出售固定资产,取得的增值税发票只能是普票,不得开具增值税专用发票,而且还要按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
2、出售固定资产,首先要将卖出的固定资产从账面转出,然后通过“固定资产清理”这一科目确认出售的收入,还有确认应交的税费,最后在结转固定资产清理,如果固定资产清理在借方,表示净收益,在贷方,表示净损失。
3、具体账务处理如下:
(1)企业出售固定资产时;
借固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷固定资产
(2)倘若在出售固定资产时,产生了清理费用的,清理费用要缴纳营业税;
借固定资产清理
贷银行存款
应交税费-应交营业税(清理费*税率)
(3)当出售固定资产,收到出售价款的时候,分录为:
借银行存款(款项收到)
应收账款(款项未收到)
贷固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税
(4)结转固定资产清理时,清理净损益处理时;生产期间正常损失的:
借营业外支出-非流动资产处置损失
贷固定资产清理
(5)最后再看“固定资产清理”这一科目,如果有余额,并且余额在借方,就表示净收益,在贷方【如(4)】就表示净损失;
借固定资产清理
营业外收入-非流动资产处置所得
总之,销售固定资产,必须得通过“固定资产清理”这一科目来核算。
看完了上述文章,对于出售固定资产的会计分录您现在知道怎么写了吗?