出口退税会计分录怎么做(2021年出口退税最新政策)
正穗财税一站式企业服务平台
自营出口销售
1)一般贸易的核算
借:应收外汇账款
贷:产品销售收入-一般贸易出口销售
收到外汇时,
借:汇兑损溢
银行存款
贷:应收外汇账款-××客户
不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录:
借:产品销售成本-一般贸易出口
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
运保佣冲减。有两种方法
一种方法:暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作分录
借:产品销售收入-一般贸易出口(红字)
贷:银行存款(红字)
第二种方法:在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作分录
借:产品销售收入-一般贸易出口(红字)
贷:银行存款(红字)
借:产品销售成本-一般贸易出口(红字
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)(红字)
2)进料加工贸易的核算
按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》,依据不得抵扣税额抵减额作分录:
借:产品销售成本-进料加工贸易出口(红字)
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)(红字)
3)来料加工贸易的核算
来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其他出口销售销售中冲减
第一种,合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款(工缴费部分)
贷:产品销售收入-来料加工
第二种,合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款(工缴费部分)
应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价)
贷:产品销售收入-来料加工(原辅料款及加工费)
第三种,外商投资企业转加工收回复出口
Ø不作价时:
第一步:转加工时
借:拨出来料-加工厂名-来料名(只核算数量)
贷:外商来料-国外客户名-来料名(只核算数量)
第二步:支付加工费时
借:产品销售成本-来料加工
贷:银行存款
第三步:委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量)
贷:拨出来料-加工厂名-来料名(核算原料规定耗用数量)
Ø做价时:
转加工时:
借:应收账款-来料加工厂
贷:原材料-国外客户名-来料名称
加工厂交成品时:
借:库存商品-国外客户名-加工成品名
贷:应收账款-来料加工厂(按规定应耗用的原材料成本)
应付账款-来料加工厂(加工费)
第四种:对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。
借:产品销售成本-来料加工
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
4)委托代理出口
收到委托方(外贸企业)送交的代理出口结算清单时,作如下会计分录:
借:应收账款等
产品销售费用(代理手续费)
贷:产品销售收入
已确认收入的销售产品退回,一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。对已申报免税或退税的还要进行相应的免、退、抵税的调整。
第一种:
借:产品销售收入-一般贸易(红字)
贷:应收外汇账款(红字)
第二种:退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。
由对方承担的费用:
借:银行存款
贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分)
由我方承担的费用:
借:待处理财产损溢
贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分)
批准后:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
5)免抵退税的会计分录
第一种方法,即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
借:应收补贴款
应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
第二种方法:按当期申报数分别以下三种情况进行会计处理
第一种情况:申报的应退税额=0,的应免抵税额>0时
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
第二种情况:申报的应退税额>0,且免抵税额>0,作如下会计分录:
借:应收补贴款-增值税(申报的应退税额)
应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
第三种情况:
借:应收补贴款-增值税(申报的应退税额)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
企业在收到出口退税进作如下会计分录:
借:银行存款
贷:应收补贴款-增值税(申报的应退税额)