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企业所得税汇算清缴表怎么填写(教你合理减少企业所得税)

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在过去两个月时间里,陆续填报了12家公司的汇算清缴报表,就个人理解及填报做如下总结,欢迎探讨指正。

企业所得税汇算清缴表怎么填写(教你合理减少企业所得税)

背景公司为集团公司,包含投资控制的子公司,及重大影响按权益法核算的投资。

1.其他收益

税务系统汇算清缴主表暂未更新填入该项目,实务中两种选择,一是填到“营业外收入”中,具体填入一般企业收入明细表中营业外收入项目,自动汇入主表;二是在基础信息表选择适用2019年新财务报表,在申报主表将其他收益金额手动加入营业利润金额中。

个人倾向于第二种方式,原因考虑其他收益本是营业利润内项目,如填入营业外收入中,则将不影响营业利润数据。

2.投资收益纳税调整明细表

第六行长期股权投资,填报目的是调整投资收益税收金额,按照权益法核算,计提计入投资收益金额,属于税会差异,应做纳税调整:

账载金额:在持有期的“投资收益-长期股权投资”金额;

税收金额:按成本法核算的,宣告分配股利金额;

调整金额:自动计算,实为权益法确认的投资收益金额。

3.符合条件的居民企业间股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

此表填报目的是,调减成本法核算宣告分配现金股利的投资收益金额。

投资成本:填写账面投资成本

投资收益:填写成本法核算,宣告分配现金股利金额。

4.资产损失税前扣除及纳税调整明细表

本公司今年处置投资公司,产生投资损失,填入该表中。

第24行股权性投资损失

资产损失账载金额:填写投资收益负数金额;

资产处置收入:填写可收回残值或处置收益,参考可收回款项填列;

资产计税基础:投资成本

资产损失税收金额:自动计算,为资产计税基础-资产处置收入。

5.关于投资集团公司,无实际主营产品、服务收入,业务招待费扣除

一般企业限额之一是营业收入乘以千分之五,投资公司可按投资收益金额乘以千分之五,计算限额;

6.职工薪酬纳税调整明细表

工资薪金支出项目,注意一般公司年终奖金在第二年年初支付,但是实际奖金的目的是为了奖励员工过去一年对公司的付出,费用属期应该为当年,在年底前应在会计核算中计提年终奖金,作为人工费用,在汇算清缴前,按照实际支付金额和已计提金额孰小原则进行税前扣除,如果没有在当年计提,则不能在当年属期企业所得税前扣除。

资薪金支出-账载金额:计入管理费用-工资、奖金金额;

税收金额:包含所属年度已计提奖金,按照已计提金额与实际发放金额孰小算入。注意年初如有上一年计提奖金,本年实际发放负数金额,本期应增加工资费用金额,即纳税调减。

最后提示注意,税务系统风险比对结果,不能忽视,免得引起税务预警,增加后期税务排疑工作。

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