施工企业增值税税率调整时间（建筑业企业所得税计算公式）

建筑业企业涉及的增值税税率历来比较复杂。因为不仅涉及建筑业本身的税率，还涉及上下游企业等整个产业链。同时，建筑业企业类型复杂，服务主体多样化，提供的服务名目繁多，不认真区分，容易混淆。

服务主体有大型建设公司和小型企业，一个是使用增值税的9％税率，另一个是使用3％征收率的服务项目，有建筑服务，也有其他技术服务，还有有形动产租赁服务。这可能涉及9％、6％、13％等不同的税率。

从“营改增”过后，增值税税率也经历了几次变化，其中建筑行业受到的波及较大，准确的说是受到的消极影响比积极影响更多，钱不好赚啊，想要好好理解建筑业增值税税率，还得从上至下好好细说。

一、增值税税率的变化及其对建筑业的影响

在2016年的时候，建筑行业也是第一批加入“营改增”潮流的行业，从此以往的税率被打翻开始进入全新时代。

2018年5月1日，对建筑业的意义也很大。建设行业的适用税率从以前的11％变成了10％。与此相比，制造业企业的税率从17％变为16％。这意味着建筑业税率下降，同时货物购买的税率也下降。

2019年呢是深化增值税改革，建筑行业税率又降到9%，制造业降到13%，对建筑业进行材料采购又产生了一定影响。

总之随着时代进步，税率改革也会一直存在，这几年建筑行业销售税率也有略微下降，but建筑行业涉及到的面太广泛，其他行业的税率变化也会引起建筑业受到影响。而我们在分析建筑业税率的同时要全面的看问题，而不是狭隘的只看其主体本身，要结合产业链全面分析才行。

二、与建筑业有关的增值税税率及征收率

13％的税率

13％的税率由以前的17％的税率下调而成，这是传统增值税用于销售货物和提供应税劳务的税率。建筑服务可能包括购买原材料、提供加工修理劳务和提供有形动产租赁服务，可能涉及此税率。13％税率适用项目一般是：销售一般货物、加工修理劳务、有形动产租赁服务、进口一般货物等。另外，还有一种特殊情况，即向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时可能会用到2％的征收率。

9％的税率

9％的税率是建筑业当年下调而来的，一般纳税人按一般计税方法适用的税率。

适用的身份是一般纳税人。适用业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建设、维修、装饰、线路、管道、设备、设施等的安装及其他工程作业业务活动。包括工程服务、安装服务、维修服务、装饰服务和其他建筑服务。纳税人在签订合同时，一定要确认服务范围是否在以上。

6％的税率

一般来说，建筑服务可能包括一些辅助服务。如果这些服务属于现代服务或认证服务类别，则适用6％的税率。因此，在提供建筑服务时，必须特别注意所涉及的服务种类。6％税率适用项目一般是：增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产等。

例如，我们的工程设计服务就是现代服务中的文化创造服务。工程勘察和勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；工程鉴证属于咨询服务等等这些都属于6%范围。

3％征收率

3％为增值税简易计税法的征收率。适用于3％征收率的情况有2种。

　（一）小规模纳税人提供建筑服务，是适用3％的征收率。

　（2）一般纳税人在特殊情况下也可以适用3％的简易计税。

这两种情况比较多，还需纳税人自己多上点心，看看自身是否满足相应的条件。一般来说，这些项目对应的收入少或难以获得，因此适用或选择简易征收也是纳税人税负的平衡。

三、从案例分析看建筑业税收筹划的方向

下面，通过案例对相关的几个税率进行说明，从案例中看建筑业企业有什么样的税收计划。

举例：

重庆陈总名下有一家一般纳税人建筑公司。最近收到给个不大不小的单子，1500万的工程合同，需要自己购买材料。陈总从一般纳税人a公司购买主材料，租赁设备，不含税价格共计500万，从小规模纳税人b公司购买辅助材料200万。另外，陈总委托了c公司进行工程设计。不含税价格是100万。因此，陈总的这些业务可能涉及的增值税税率如下：

一般纳税人的营业税：1500*9％=135万

　从一般纳税人购买的收入：500*13％=65万

　从小规模纳税人购买收入：200*3％=6万

　工程设计收入：100*6％=6万

　增值税=135-65-6-6=58万

在本例中，我们可以看到建筑业一般纳税人9％的税率、销售货物一般纳税人13％的税率、有形动产租赁13％的税率、小规模纳税人3％的征收率、现代服务纳税人6％的税率。

然后我么从陈总的这几步操作中具体分析一下：

1.供应商的选择

如果我们购买的辅料也不是从小规模纳税人而是从一般纳税人那里获得的话，我们的收入将不会是6万，而是200*13％=26万，可以增加20万的收入。（只是举例，没算上进项）

因此，如果可以选择，一般纳税人的建筑业企业必须进行上游供应链的管理，并尽可能选择一般纳税人的供应商。如果在某些地区进行现场采访，而只有小规模的供应商，则在进行价格估算后，可以重新协商，尽量获得增值税专用的发票。

2.明确税率，享受优惠

由于建筑业企业购买的货物和劳务品种很多，所以税率各不相同。因此，应该分别计算的东西要分别计算，不要混淆。另外，还要注意可以运用的税收优惠。例如，一般纳税人在销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲方的供应工程选择适用简易计税。征收率3％。也就是说，货物为13％，提供的安装劳务适用3％的征收率。因此，应当划分的按规定划分，并适用相应的优惠政策。

1. 简易计税注意选择

在某些情况下，企业需要简单地征收计税。例如，建筑工程总承包单位为房屋建筑基础和基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行购买钢材、混凝土、结构材料、预制构件，适用简易计税方法，征收率为3％，有时由企业自行选择例如，以清洁工的方式提供建筑劳动力时，可以选择3％。但是，要看企业自身的收入状况是否需要做出选择。此外，简易计税原则上不得变更36个月。选择简易计税后，取得相应的收入也不能扣除，所以纳税人必须经过税收的综合测算，决定是否申请简易征收。

另外，简易征收对于每个项目，对于符合简易计税方法的项目，可以选择简易计税或选择一般纳税，对于相同的施工项目，不能同时选择一般计税和简易计税

四、总结建议

建筑业企业增值税税率比较复杂。企业必须搞清楚税率和征收率对应的项目。有才能的射箭。在实际工作中，要注意供应商的选择、税率的划分、简易计税的选择。只有针对企业自身情况，进行相关税收测算，采取针对性措施，才能合理节约税收。

而且，不管如何操作，建筑这个复杂的行业还是不能完全避免缺票严重，利润虚高，增值税企业所得税压力都高的痛点。如果税负压力还是难以解决，可以选择一个地方政府税收优惠园区落地，当然这里的落地只是指线上入驻到园区，不用改变企业经济地址和经营结构。节税是一方面，主要的是园区欢迎建筑行业且通过园区政策完全合理合法节税。

在园区可以通过三个政策来节税降税：

1.地方政府园区有限公司返税政策（针对企业增值税高问题）

通过线上注册式入驻到园区，当月政策纳税，次月返还到账

享受增值税地方留存50%部分的70%~90%扶持奖励返还

企业所得税地方留存40%部分的70%~90%扶持奖励返还

2.个人独资核定征收政策（针对所得税，个税、股东分红税高、缺票问题）

同样是地方政府园区政策，但是这个得需做到业务真实、三流一致才行，还有想要开票的最好在成立好个人独资企业过后半个月再发生业务开票，这样才符合正常流程，也不担心税务出问题。

核定过后，不用缴纳企业所得税和分红税，只用缴纳1%增值税和核定过后的个税，综合税率不超过5%，节税效果超nice还能开1个点或3个点的增值税专票抵扣。但一定谨记，三流一致！

3.自然人代开政策（针对企业缺成本票问题）

这个政策就是一些企业或自然人发生业务时无法取得发票，可以在税务允许的地方园区开具发票，但这个只能开普票，不能开专票，开票量一年不超过5000万。综合税率只有1.56%，比较暴利，提供身份证等相关材料过后两三天即可领票。但是，这个政策也谨记，也要业务真实！