进项销项税怎么抵扣分录（进项和销项财务操作步骤）

对财务人员来说，知道哪些项目不能扣除是很简单的事。知道不能扣除的项目，在日常工作中如何控制，可以减少这些情况的发生，或者通过可以控制的手段，将不能扣除的事情变成可以扣除的。这一方面需要依赖财税政策的把握，另一方面也需要对公司的业务有深入的了解。

1.不能扣除的项目是什么

对财务工作者来说，只有知道哪些项目不可抵扣，才能有的放矢。

对于不可扣除的项目，分为几种类型，包括业务不可扣除、证书不可扣除、计算和资格问题。

(1)业务无法核销。

这是平时最常见的不可抵扣的类型。这包括四种用途、四种服务和异常损失。

四项用途是指所购货物、劳务、服务、房地产等用于简易计税项目、免税增值税项目、集体福利或个人消费。

四项服务包括贷款、餐饮、娱乐和居民日常服务。因为这些服务在税务上无法正确区分是经营用还是消费用，所以至今也不能扣除收入。

对于异常的损失，重点是“异常”。

一是企业管理不善，造成货物被盗、丢失、发霉变质，

二是违反法律法规，货物或不动产被依法没收、拆解等。

(2)证书送不到。

企业取得不符合法律、法规或者税务主管部门规定的代扣代缴证明的，也不能扣除收入税。

(3)计算和资格问题。

如果企业会计不健全，没有一般纳税人的资格，也不能扣除收入。

2.实际方向盘问题

由于收入不可抵扣，企业税收成本可能上升，在财务上，实际上可以在前、案中、后几个维度进行管理，以达到有效控制的目的。

(一)事先管理，未做好准备；

事前的规定主要对应几个选择性的事项。例如，企业是一般纳税人还是小规模纳税人、选择一般计税还是选择简易计税，可以事先计算纳税成本后决定。如果使用固定资产，则必须事先计划是只用于免税项目，还是同时用于一般计税项目和免税项目。

(二)注意事件中的控制、判断和计划；

事件中的控制，必须注意相关的判断和计划。例如，库存是因“保管不当”而破损，还是正常的生产报废？建筑物是非法强行拆毁的，还是自己修缮的？会计人员必须正确地判断。例如，对差旅费高的企业，可以制定条款，仔细区分餐饮和住宿，进行可以抵扣发票的培训，同时鼓励和引导员工取得可以抵扣的发票。(三)事后审查、补缺；

如果发生无法扣除的情况，必须及时总结经验教训，以便事后可以纠正。比如库存出现了“保管不当”，后期应该从哪些方面加以改善，有严格的制度，应该防止这种现象。出现了上游企业逃窜、下游企业异常证书、后期应如何甄选和预防供应商等。

总之，财务人员不仅要知道什么样的收入不能扣除，还要明确如何防止这些情况的发生，通过事前计划、事中控制和事后回顾进行综合管理，避免类似情况的发生，降低企业的综合成本。